Eresearch Technology (ERES) ERES raquo Tópicos raquo Efeito Tributário Relacionado com a Compensação Baseada em Ações Despesa Este trecho retirado da ERES 10-Q arquivado 04 de agosto de 2006. Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Compensação de ações SFAS No. 123R prevê que o imposto de renda Os efeitos dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para esses prêmios que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções forem exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações contábeis do custo de remuneração das opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido no semestre findo em 30 de junho de 2006 relacionado à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,3 milhão. Este trecho extraído da ERES 10-Q arquivado em 4 de maio de 2006. Efeito Fiscal Relacionado à Compensação Baseada em Ações O SFAS No. 123R estabelece que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente serão Resultar em deduções fiscais ao abrigo da legislação fiscal existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções forem exercidas. Desta forma, o reconhecimento do custo de compensação por opções de ações não qualificadas pelo demonstrativo financeiro cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um correspondente benefício fiscal diferido na demonstração de resultados. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido nos três meses findos em 31 de março de 2006, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,1 milhão. Resquisa Tecnológica (ERES) ERES raquo Tópicos raquo Efeito Tributário Relacionado com a Compensação Baseada em Ações Os excertos retirados da ERES 10 - K arquivado em 2 de março de 2009. Efeito Fiscal Relacionado à Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R prevê que os efeitos de imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente . De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006, 2007 e 2008, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão, 0,4160 milhão e 0,6160 milhão, respectivamente. Compromissos e Contingências Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R estabelece que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aquelas concessões que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006, 2007 e 2008, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão, 0,4160 milhão e 0,6160 milhão, respectivamente. Compromissos e Contingências Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R estabelece que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aquelas concessões que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006, 2007 e 2008, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão, 0,4160 milhão e 0,6160 milhão, respectivamente. Esses trechos retirados da ERES 10-K arquivados em 7 de março de 2008. Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R determina que os efeitos fiscais dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente resultarão Deduções fiscais ao abrigo da legislação fiscal em vigor. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006 e 2007, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão e 0,8160 milhão, respectivamente. Compromissos e Contingências Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R estabelece que os efeitos do imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aquelas concessões que normalmente resultarão em deduções de impostos de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações financeiras consolidadas do custo de compensação de opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em 31 de dezembro de 2006 e 2007, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão e 0,8160 milhão, respectivamente. Este trecho extraído da ERES 10-K arquivado em 9 de março de 2007. Efeito Fiscal Relacionado com a Compensação Baseada em Ações O SFAS160No.160123R prevê que os efeitos de imposto de renda de pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para aqueles prêmios que normalmente resultarão Deduções fiscais ao abrigo da legislação fiscal em vigor. De acordo com a legislação tributária federal vigente, recebemos uma dedução de despesas de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas somente quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento das demonstrações contábeis do custo de remuneração das opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de remuneração relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam alienadas em uma disposição desqualificante. Desta forma, a despesa de remuneração relacionada a ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações no exercício findo em 31 de dezembro de 2006, relativo à despesa com remuneração baseada em ações, foi de aproximadamente 0,5160 milhão. Em 31 de dezembro de 2006, 3,158,454 opções com preço de exercício médio ponderado de 7,119160 por ação podiam ser exercidas no Plano de 1996 e no Plano de 2003 e 4,170,401 opções estavam disponíveis para subsídios futuros de acordo com o Plano de 2003. Dividendos Recebendo 20-50 do estoque) - Se o corp receptor possuir 20-50 do estoque da organização distribuidora. O corpo receptor inclui uma parcela proporcional dos lucros do corpo distribuidor pelo método de equivalência patrimonial - Não inclui os dividendos em sua receita - Diferença contábil favorável ou desfavorável entre a parcela pro rata do lucro e o valor do dividendo - As empresas só podem deduzir as perdas na extensão dos ganhos - Can carryback 3 anos e carryforward 5 - Cannot carryback se o carryback cria mais de uma perda operacional líquida - Corps reconhecer NCLs desfavorável no ano em que reconhecem a perda e um bt diff favorável no Ano eles usam capital de perda carrybacks e carryforwards Renda tributável antes Charitable Contribuição Limite Charitable Contrib. Deduc. Bfr limitação Dividendos Recebidos Dedução (DRD) DPAD Car. Contrib. Lmt. Rendimento Tributável Modificado 10 (Limitação de dedução fiscal) Charitable Contrib. Dedução Lmt. Contrib. Dedução Lmt. A economia atual ofereceu uma oportunidade para rever as vantagens e desvantagens, bem como o livro e os tratamentos fiscais, dos vários tipos de compensação de ações que os bancos usam para compensar e incentivar os executivos. Essas opções incluem opções de ações de incentivo (ISOs), opções de ações não qualificadas (NQSOs), ações restritas e ações fantasmas. O status da economia e os valores das ações dos bancos resultantes podem fazer com que um tipo de compensação de ações seja mais atraente e gerenciável do que outro tipo, portanto, a oportunidade de revisão. Vamos discutir cada tipo separadamente. Incentivos Opções de Ações (ISOs) ISOs conferirá tratamento fiscal benéfico para o funcionário na forma de compensação atual de negociação às taxas de imposto ordinárias para ganhos de capital futuros. O empregado não reconhece a renda até que as ações sejam vendidas, assim o empregado deve sair adiante sobre os ganhos realizados na venda (assumindo que as taxas de ganho de capital permanecem abaixo das taxas ordinárias). O valor do ganho de capital será a diferença entre o preço de venda eo preço da opção pago. Em geral, os ISOs devem satisfazer os seguintes requisitos prescritos pelo IRS: O preço da opção não deve ser inferior ao valor justo de mercado do estoque na data da concessão e deve ser exercível com dez anos a partir da data de concessão. O empregado não pode possuir ações com mais de 10 do total do poder de voto combinado de todas as ações com direito a voto. O empregado deve ser um empregado a partir do momento em que a opção é concedida até três meses antes da opção é exercida. O trabalhador não pode alienar as acções resultantes do exercício das opções no prazo de dois anos a contar da data de concessão. O empregado deve manter a ação por pelo menos um ano após o exercício. Se a ação é vendida dentro do período de manutenção de um ano, uma disposição de qualificação é igual a resultados e o ganho na venda é tratado como compensação em vez de ganho de capital (embora não estará sujeito a retenção de imposto de renda ou emprego se as opções foram exercidas após 22 de Outubro de 2004). Tratamento de livros ndash Geralmente, quando os ISOs são concedidos, a despesa de compensação é contabilizada em um valor igual ao valor justo da opção na data de concessão de vezes o número de opções adquiridas concedidas (as opções não vencidas serão registradas como compensação, ). Na data do exercício, as ações ordinárias e a APIC são creditadas. Tratamento Fiscal ndash Para fins fiscais, ISOs quando concedido não são compensação para o empregado, portanto, nenhuma dedução fiscal é permitida para o montante da compensação deduzida nos livros. Isso normalmente resulta em uma diferença permanente tributária. No entanto, se o empregado vender as ações antes do período de manutenção de um ano é para cima, o resultado será a renda de remuneração para o empregado. O banco receberá uma dedução de compensação correspondente. Opções de ações não qualificadas As opções de ações não qualificadas (NQSOs) são opções de ações que não atendem aos requisitos acima para serem uma ISO. Em oposição a ISOrsquos, eles terão elementos de renda de compensação e rendimento de ganho de capital (poderia ser curto ou longo prazo) para o empregado. Livro Tratamento ndash Igual que para ISOs. Tratamento Fiscal ndash Em contraste com ISOs, NQSOs são tributáveis sobre a concessão, desde que a ação tem um valor justo de mercado prontamente determinável (definido muito especificamente no Código). Como o valor da maioria das ações do banco da comunidade não atende à definição estreita de lsquoreadily ascertainablersquo, os NQSOs de bancos são geralmente tributados ao empregado após o exercício. O valor da renda é a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício que o empregado pagou por ele. O banco obteria uma dedução de compensação correspondente. Resultados de ganho de capital de curto ou longo prazo quando as ações são vendidas, dependendo do período de detenção, que começa no dia após o exercício. Uma vez que tanto o tratamento contábil e fiscal resultará em uma dedução de compensação, apenas em diferentes momentos no tempo, uma diferença de tempo resulta afetando o cálculo do imposto diferido (ao contrário ISOs vendidos após o período de manutenção de um ano). Estoque Restrito O estoque restrito é diferente de ISOs e NQSOs em que o estoque real é concedido, e não apenas uma opção para comprar ações no entanto, existem restrições sobre o estoque relativo à capacidade do destinatário para possuir totalmente, vender ou dispor do estoque. É comum que a propriedade total do material seja adquirida após incrementos específicos de tempo, e. 25 lsquovestsrsquo após cada ano de execução de serviços por quatro anos. Ou, as ações vests quando certas metas de desempenho são atendidas. Tratamento do Livro ndash O estoque restrito é gasto como compensação pelo valor justo do estoque como ele vests (ou é ganho através de serviço). Tratamento tributário Desde que o estoque restrito seja intransferível e sujeito a um risco substancial de perdedores, um funcionário não reconhecerá o lucro até que o risco se extinga. Se a aquisição das ações estiver condicionada ao desempenho de serviços futuros, existe um risco substancial. Assim, no caso da aquisição de ações incrementalmente ao longo do tempo e do desempenho dos serviços, o empregado reconhecerá o lucro em cada um desses incrementos quando a ação se tornar totalmente detida. O montante de rendimento (que está sujeito a retenção num método especificado na convenção de acções) é igual ao justo valor de mercado da acção no momento em que é vencido o número de acções adquiridas durante esse determinado aumento de tempo. O banco receberá uma dedução de compensação correspondente, ao mesmo tempo que o rendimento é reconhecido pelo empregado. B) Eleição ndash Uma opção disponível para os funcionários que recebem ações restritas é fazer o que é chamado 83 (b) eleição que permite ao empregado reconhecer para fins fiscais o valor do montante total da bolsa de ações restritas na data da adjudicação , Em vez de incrementalmente ao longo do tempo. Isso pode ser vantajoso se o valor justo do estoque for baixo na data da adjudicação, é improvável que o empregado renuncie a quaisquer ações e o valor deverá aumentar substancialmente. Se for esse o caso, então, quando as ações são vendidas, elas podem estar sujeitas a imposto às taxas de ganho de capital de longo prazo. No entanto, se o empregado paga o imposto 83 (b), em seguida, posteriormente perde as ações por qualquer motivo, nenhum reembolso pode ser obtido. Esta eleição deve ser feita dentro de 30 dias da data da concessão. Obviamente, esta é uma eleição que deve ser feita com consideração cuidadosa. Tal como acontece com NQSOs, o calendário da dedução de compensação para fins fiscais vs livro pode resultar em diferenças de tempo que irá entrar no cálculo do imposto diferido. O estoque Phantom Stock Phantom é mais como um plano de compensação diferida do que um veículo de propriedade de ações. O estoque fantasma não atribui o estoque real, mas sim usa o cálculo de dividendos ou valorização do estoque real para determinar os montantes de compensação diferida que são creditados a um empregado, para pagamento futuro na aposentadoria. O empregado é geralmente concedido um número de lsquounitsrsquo (determinado pelo comitê administrativo), onde cada lsquounitrsquo ganha o mesmo montante de compensação diferida como uma ação de ações ganha em dividendos, ou aprecia em valor. Por exemplo, se uma parcela de ações receberia 100 em dividendos, o empregado foi premiado com 10 lsquounitsrsquo de estoque fantasma, em seguida, 1.000 serão creditados na conta de remuneração diferida empregados para pagamento futuro. Além disso, a conta pode ser creditada com aumentos no valor de mercado das ações. Isto tem a vantagem de amarrar a compensação ao desempenho conservado em estoque sem diluir realmente o interesse dos acionistas reais. O estoque fantasma também pode funcionar bem para executivos mais jovens que donrsquot possuem os recursos para exercer opções de ações. Tratamento de livros A despesa de compensação é contabilizada pelo valor da compensação diferida creditada na conta de empregado (uma conta de passivo). Quando os pagamentos são feitos no futuro, o passivo é debitado. Tratamento Fiscal ndash O empregado será tributado quando a compensação diferida é realmente recebida na aposentadoria (quando o empregado é provável em um suporte fiscal mais baixo). O banco recebe uma dedução de compensação correspondente quando o empregado reconhece o rendimento. Isso resulta em uma diferença temporal entre o livro eo tratamento fiscal. Cópia 2017 Fortner, Bayens, Levkulich Garrison, P. C. Todos os direitos reservados. Site de Trulium
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